Tájékoztató a mulasztási bírság alkalmazásáról

Mulasztási bírságolás szabályai az adóbevallási, adatbejelentési kötelezettségek elmulasztása esetében. (érdemes figyelni az adózóknak a felhívásokat, hiszen kötelezettség szegés esetében jelenetős lehet a kiszabott taxatív mulasztási bírság összege)

Irányadó jogi szabályozás: az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény. (Hatály: 2018.VII.26. - 2018.XII.31.)

Az önkormányzati adóhatóság az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (továbbiakban: Art.) alapján történő bírságolási tevékenysége során adóhatósági szankcióként mulasztási bírságot szabhat ki. A jogszabálysértések miatt alkalmazott szankcióknak kettős szerepük van: egyrészt anyagi hátránnyal sújtják az adózót az elkövetett jogsértésekért, másrészt megelőző, visszatartó hatást fejtenek ki a hasonló mulasztások jövőbeni elkerülése érdekében.

Az önkormányzati adóhatóság (továbbiakban: adóhatóság) a szankcionálási gyakorlatát köteles a jogszabályi feltételeknek megfelelően úgy kialakítani, hogy az biztosítsa az eljárás átláthatóságát, továbbá az adózókat a jogszabályok rendelkezéseinek betartására ösztönözze.

Az Art. 221. § (1) bekezdés a) pontja szerinti esetekben, többek között akkor szabható ki az adózó terhére mulasztási bírságot, ha az adóhatóság azt állapítja meg, hogy

• az adózó nem tett eleget
• helyi iparűzési adóbevallási vagy
• idegenforgalmi adóbevallási, illetve
• építményadó (építmény vagy reklámhordozó) adatbejelentési, kötelezettségének.

Eljárás menete és sorrendje:

I.

Az adóhatóság számára a 2018. január 1-jétől indult eljárásokban kötelező a hiánypótlásra történő felhívás alkalmazása.

Ekkor az adóhatóság, amennyiben tudomására jut adóbevallási, adatbejelentési kötelezettség elmulasztása
- a mulasztás jogkövetkezményeire történő figyelmeztetés mellett,
- tizenöt napos határidő kitűzésével felhívja az adózót az adókötelezettség jogszerű teljesítésére.

II.

A hiánypótlási adókötelezettség határidőn belüli nem, illetve nem jogszerű teljesítése esetén az adóhatóság

• a természetes személy adózót 50.000 forint,
• a nem természetes személy adózót 100.000 forint, mulasztási bírsággal sújtja és
• a mulasztás jogkövetkezményeire történő figyelmeztetés mellett,
• tizenöt napos határidő kitűzésével ismételten felhívja az adókötelezettség jogszerű teljesítésére.

A kötelezettség határidőben történő teljesítése esetén a II. pont szerint kiszabott taxatív mulasztási bírság hivatalból, vagy kérelemre mérsékelhető vagy elengedhető.

Az iparűzési adóbevallás, idegenforgalmi adóbevallás vagy építményadó adatbejelentés teljesítést követően az adóhatóság vizsgálja a mulasztás súlyát, és az előírt véglegessé vált 50.000 Ft vagy 100.000 Ft összegű bírságot kérelemre vagy hivatalból mérsékelheti vagy elengedheti.

III.

Az ismételt határidő eredménytelen elteltét követően az adóhatóság

• a természetes személy adózót  200.000 forint,
• a nem természetes személy adózót  500.000 forint mulasztási bírsággal sújtja és
• a mulasztás jogkövetkezményeire történő figyelmeztetés mellett,
• tizenöt napos határidő kitűzésével felhívja az adókötelezettség jogszerű teljesítésére.

A kötelezettség teljesítése esetén a már kiszabott mulasztási bírság (250 ezer vagy 600 ezer) - az alapeljárásban hivatalból - nem mérsékelhető.

Az Art. 198.§-a alapján fizetési halasztásra illetve részletfizetésre, vagy az Art. 201.§-a alapján adó (mulasztási bírság) mérséklésre ezt követően is van lehetőség. Ez az eljárás magánszemélyek esetében illetékmentes. Ekkor a fizetési könnyítés, illetve adómérséklés külön adózói kérelemre indul. (Honlapunkon www.eger.hu erre vonatkozóan tájékozódhat és megtalálja a kérelem benyújtáshoz szükséges nyomtatványokat is.)

Az adóhatóság mellőzi a felhívást és a mulasztási bírság kiszabását, ha az adózó felszámolás, végelszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt áll és a felhíváskor már nincsen lehetősége a teljesítésre.

Összefoglalva: Az adókötelezettségeket betartó vagy legalább az első felhívást követően teljesítő adózót nem éri mulasztási bírság kivetése miatt anyagi hátrány, ám aki a felhívást/felhívásokat követően sem teljesíti a jogszabályban előírt adóbevallási, adatbejelentési kötelezettségét, jelentős fizetési többlettel számolhat, ennek mértéke és összege elérheti a 250 ezer vagy 600 ezer forintot.

Az adóhatóság természetes személyek esetében a felhívásokat és mulasztási bírság előírásokat – ha nem választottak elektronikus ügyintézést - tértivevényes levelek útján kézbesíti.

Gazdálkodók esetében az adóhatóság 2018. január 1-jétől a felhívásokat, mulasztási bírság előírásokat elektronikus úton küldi ki, így kérjük a Tisztelt Adózókat, hogy ügyeljenek arra is, hogy tárhelyeiket (a gazdálkodó szervezet hivatalos elérhetősége vagy a természetes személynek az elektronikus azonosítási szolgáltatáshoz tartozó, az Eüsztv. 14. § (6) bekezdésének megfelelő tárhelye) figyeljék, illetve tértivevényes leveleiket minden eseteben szíveskedjenek átvenni.

Eger Megyei Jogú Város Önkormányzati Adóhatósága